国家税务总局公（gōng）告2022年第7号（hào）

为贯彻落实新发布的《国务院关于设立3岁（suì）以（yǐ）下婴幼儿照护个人所得税专项附加（jiā）扣除的通（tōng）知（zhī）》（国发（fā）〔2022〕8号），保障（zhàng）3岁以下婴幼儿（ér）照护专项附加（jiā）扣除政策顺利实（shí）施，国家税务总局相应修订了《个人所得（dé）税（shuì）专（zhuān）项附加扣除操作办法（fǎ）（试行）》及《个人所（suǒ）得税扣缴申报表》。现予以发布，自2022年1月（yuè）1日起施行。《国家税务（wù）总局关于（yú）发布〈个（gè）人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告（gào）》（2018年（nián）第60号）、《国家（jiā）税务总局关于修订个（gè）人所得税申报表的公（gōng）告》（2019年第（dì）7号）附（fù）件2同时废止。

特此（cǐ）公告。

附件：1.个（gè）人所（suǒ）得税专项附加扣除信（xìn）息表

      2.个人所得税扣缴申（shēn）报（bào）表

国家税务总局

2022年3月25日

个人所得税专（zhuān）项附（fù）加扣除操作办（bàn）法（试行）

第一章 总则（zé）

第一（yī）条 为了规（guī）范个人所得（dé）税专项附加（jiā）扣除行为，切实维护纳税人合法权益，根据《中华（huá）人民共和国个人所得税法》及其（qí）实施条例、《中华人民（mín）共和国税（shuì）收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发个人（rén）所得税专项（xiàng）附加（jiā）扣除暂行办法的通（tōng）知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关（guān）于（yú）设立3岁（suì）以下（xià）婴幼儿照护个（gè）人所得税专项附加扣除的通知（zhī）》（国（guó）发（fā）〔2022〕8号）的规定，制（zhì）定本办法。

第二条 纳税（shuì）人享受子女教（jiāo）育、继续（xù）教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人（rén）、3岁以下婴幼儿照护（hù）专（zhuān）项附加（jiā）扣除（chú）的（de），依照本办法规定办理。

第（dì）二章 享受扣除及办理时间

第三条（tiáo） 纳（nà）税人享（xiǎng）受符合规定的（de）专项附加扣除的计算时（shí）间分别（bié）为（wéi）：

（一）子女教育。学前教育阶段（duàn），为子女年满3周岁当月至小学入学前一月（yuè）。学（xué）历教育，为（wéi）子女接受全日制学历（lì）教育（yù）入学的当月至全（quán）日制学历教（jiāo）育结（jié）束的当月。

（二）继续教育。学历（学位）继续教（jiāo）育，为在中国境内接（jiē）受（shòu）学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教（jiāo）育（yù）结（jié）束（shù）的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除（chú）期限最长不（bú）得超过48个月。技能人（rén）员职（zhí）业资（zī）格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证（zhèng）书的当年。

（三）大病医疗。为医疗保障（zhàng）信息系统记录（lù）的医药费（fèi）用实际支（zhī）出的当年。

（四）住房贷款利息。为贷款合同约定（dìng）开始还款的当月至贷款全部归还或贷款（kuǎn）合同终止的当（dāng）月，扣除期限最长（zhǎng）不得超（chāo）过240个月（yuè）。

（五）住房租金。为租赁（lìn）合同（tóng）（协议（yì））约定的房屋（wū）租赁期开始的当（dāng）月至租赁期（qī）结（jié）束的当月。提前终止合同（协议）的，以（yǐ）实际租赁（lìn）期限为准。

（六）赡（shàn）养老人。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务（wù）终止的年末（mò）。

（七（qī））3岁以（yǐ）下婴（yīng）幼（yòu）儿照护。为婴幼儿出生的当月（yuè）至年满3周岁的前一个（gè）月。

前款第一项（xiàng）、第（dì）二（èr）项规定的学历教育和学历（学位）继续教育的（de）期间，包含因病或其（qí）他非主观原因休（xiū）学但学籍继续保留的休学期（qī）间，以及（jí）施教机构（gòu）按规定组织实施的寒暑假等假期（qī）。

第四（sì）条 享受子女教育、继续教育、住房（fáng）贷款利（lì）息或者住房租金、赡养老人、3岁以下（xià）婴幼儿照护（hù）专（zhuān）项（xiàng）附加扣（kòu）除的纳税人，自符（fú）合条件开始，可以向（xiàng）支付工资、薪金所得（dé）的（de）扣缴（jiǎo）义务人提供上述专项（xiàng）附加扣除（chú）有关（guān）信息，由（yóu）扣缴义（yì）务（wù）人在（zài）预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计（jì）扣除额办理扣除；也（yě）可（kě）以在次年（nián）3月（yuè）1日至6月30日内（nèi），向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除（chú）。

纳税人同（tóng）时从两处以（yǐ）上（shàng）取得（dé）工资、薪金（jīn）所（suǒ）得，并由扣缴义（yì）务人办理上述专项附加扣（kòu）除（chú）的，对同一专项附加扣除项（xiàng）目（mù），一个纳税年度内（nèi），纳（nà）税（shuì）人只能选择从其中（zhōng）一处扣（kòu）除。

享（xiǎng）受大病医疗专（zhuān）项（xiàng）附加扣除（chú）的纳税人，由其在次年3月（yuè）1日至6月30日内（nèi），自行向汇缴地主管税（shuì）务机（jī）关办理汇算清缴申报（bào）时（shí）扣除。

第（dì）五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得（dé）预扣预缴税款时，应当（dāng）根据纳税人报送的《个（gè）人所得税专项附加扣除（chú）信息表》（以（yǐ）下简称《扣除信息表》，见附件）为（wéi）纳税人（rén）办（bàn）理专项（xiàng）附加扣除。

纳（nà）税人年度中（zhōng）间更换工作单（dān）位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加（jiā）扣（kòu）除金额，不得（dé）在（zài）新任职、受雇单位扣除。原扣缴（jiǎo）义务人（rén）应当自纳（nà）税（shuì）人离职（zhí）不再发放（fàng）工资薪金所（suǒ）得的当月起，停止为其办理专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣除（chú）。

第六条 纳（nà）税人（rén）未取得工资、薪金所得，仅（jǐn）取得劳务报（bào）酬所得（dé）、稿酬所得、特许权使用费所（suǒ）得需要享受专项（xiàng）附加扣（kòu）除（chú）的，应（yīng）当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关（guān）报送《扣除信息表（biǎo）》，并在办理汇算（suàn）清缴申报时（shí）扣（kòu）除（chú）。

第七条 一（yī）个纳（nà）税年度内，纳（nà）税人在（zài）扣缴义务人（rén）预扣预缴税（shuì）款环节（jiē）未（wèi）享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内（nèi）向（xiàng）支付（fù）工（gōng）资、薪金的（de）扣缴义（yì）务人申（shēn）请在剩余月份发放工资、薪金（jīn）时补充扣除，也可以在（zài）次年3月（yuè）1日（rì）至6月30日内（nèi），向（xiàng）汇缴地主管（guǎn）税务（wù）机关办理汇算清（qīng）缴时申报扣除。

第三章 报送（sòng）信息及留存备查资料

第八条 纳（nà）税人选择在扣缴（jiǎo）义务人发（fā）放工资、薪金（jīn）所（suǒ）得时享（xiǎng）受专项附加扣除的（de），首次享受时应当（dāng）填（tián）写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》；纳税年度（dù）中（zhōng）间（jiān）相关信息发生变化（huà）的，纳税人应当更新（xīn）《扣除（chú）信息（xī）表》相应栏次，并（bìng）及时报送给扣缴义务人。

更换（huàn）工作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当（dāng）在入职的当月，填写（xiě）并向扣缴义务人（rén）报送《扣除（chú）信息（xī）表》。

第（dì）九（jiǔ）条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除（chú）的，应当于每年12月份对（duì）次年享受专项（xiàng）附（fù）加扣除的（de）内容（róng）进行确认，并报送至扣缴（jiǎo）义务人。纳税（shuì）人未及时确认的，扣缴（jiǎo）义务人于次年1月起暂停（tíng）扣除，待纳税人确认后再行办理专（zhuān）项附加扣除。

扣缴义务人应（yīng）当将纳税（shuì）人报送的专（zhuān）项（xiàng）附加扣除信息，在次月（yuè）办理（lǐ）扣（kòu）缴申报时（shí）一并报送至主管税务机（jī）关。

第十条 纳税人选择在（zài）汇（huì）算清缴申（shēn）报时享受专项附加扣（kòu）除的，应当（dāng）填写并向汇缴地主管税（shuì）务机关报送《扣除信息表（biǎo）》。

第十一条（tiáo） 纳税人将需要（yào）享受的专（zhuān）项附加（jiā）扣除项目信（xìn）息填报至《扣除信息表》相应（yīng）栏（lán）次。填报（bào）要素（sù）完整的，扣缴义务（wù）人或者主管税务机关应当受理；填报要素不完整的，扣缴义务人或者主（zhǔ）管税务机关应当及时告知纳税人补（bǔ）正或重新填报（bào）。纳税人未补正或重新填（tián）报（bào）的，暂（zàn）不（bú）办理相（xiàng）关专项附加扣除，待纳税人补正（zhèng）或重新（xīn）填报（bào）后再行办理。

第十二条（tiáo） 纳（nà）税人享受子女教育专项附加扣除，应（yīng）当填报（bào）配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当（dāng）前受教育阶（jiē）段及起止（zhǐ）时间、子女就读学校（xiào）以（yǐ）及本人与配（pèi）偶之间扣除分配比例（lì）等信息。

纳税人需要留存备查资料包（bāo）括：子女（nǚ）在境外接（jiē）受教（jiāo）育的，应当（dāng）留（liú）存境外学（xué）校录取通知书、留学签证等境外教育佐证（zhèng）资（zī）料（liào）。

第十（shí）三（sān）条 纳税人享（xiǎng）受继（jì）续教育专项附加扣除，接受学历（学位）继续教育的（de），应当填报教育起（qǐ）止时间（jiān）、教育（yù）阶段等（děng）信息；接受技能（néng）人员或者（zhě）专（zhuān）业技术（shù）人员职（zhí）业资格继续教育的，应（yīng）当填（tián）报（bào）证书名称、证书（shū）编号、发证机关、发证（批准）时间等（děng）信息。

纳税人需要留存备查资料包括：纳税人接受技（jì）能人员职业资格继续教育、专业技术（shù）人员（yuán）职业资格继续（xù）教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。

第十四条 纳（nà）税（shuì）人享受住房贷款利（lì）息专（zhuān）项（xiàng）附加（jiā）扣除，应（yīng）当填报住房权属信息、住（zhù）房坐落（luò）地址、贷款方式、贷款（kuǎn）银行、贷款合同编号、贷（dài）款期限（xiàn）、首次还（hái）款日期等（děng）信息；纳税人（rén）有配偶（ǒu）的，填写（xiě）配偶姓名（míng）、身份证件类型及号码。

纳（nà）税人需要留（liú）存备（bèi）查资料（liào）包（bāo）括：住房贷款合同、贷（dài）款还款支（zhī）出凭证等资料。

第十五条 纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当填报主要工作（zuò）城市、租（zū）赁（lìn）住（zhù）房坐落地址、出租（zū）人姓（xìng）名及（jí）身份证（zhèng）件类型（xíng）和号（hào）码或者出租方（fāng）单位名称及纳税人识别（bié）号（社会统一信用代码）、租赁（lìn）起止时间（jiān）等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名（míng）、身份证件类（lèi）型及（jí）号码。

纳税（shuì）人（rén）需要留存备查资料（liào）包（bāo）括（kuò）：住房租赁合同或协议（yì）等资（zī）料。

第十六条 纳税人享受赡养老（lǎo）人专项附加（jiā）扣除，应当填报纳税人是否为独生子女、月扣（kòu）除（chú）金（jīn）额、被赡养人姓名及身份证件类型（xíng）和（hé）号码、与（yǔ）纳税人关系；有（yǒu）共同赡（shàn）养人（rén）的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等（děng）信息。

纳（nà）税人需要（yào）留存备查资料包括：约（yuē）定（dìng）或指定分摊的书面分摊协议等资料。

第十七条（tiáo） 纳（nà）税人享（xiǎng）受大病医疗（liáo）专项附（fù）加扣除，应（yīng）当填报患者姓名、身份证（zhèng）件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的（de）医药费用总金额、医保目录（lù）范围内个人负担的自（zì）付金额（é）等信息（xī）。

纳税人需（xū）要留存备（bèi）查资料包括：大病（bìng）患者医药服（fú）务收费（fèi）及医保报（bào）销相（xiàng）关票据原件或复印件，或者医疗保障（zhàng）部门出具的纳税（shuì）年度医药（yào）费用清（qīng）单等资（zī）料。

第十八条（tiáo） 纳税（shuì）人（rén）享（xiǎng）受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除（chú），应（yīng）当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型（xíng）（如居民（mín）身份证（zhèng）、子女出生医学证明等）及号码以及本（běn）人与配偶之间扣除分配比（bǐ）例（lì）等信息。

纳税（shuì）人需要留（liú）存（cún）备查资（zī）料包括：子女的出生（shēng）医学证明等资料（liào）。

第十九条 纳税人应当对（duì）报送的专项（xiàng）附加扣除信息的真实性、准确（què）性、完整性负责。

第（dì）四章 信息（xī）报送方式

第二十条 纳税人可以通过（guò）远程办税端、电子（zǐ）或者纸质报表等方式（shì），向（xiàng）扣缴义（yì）务人或者主管税务机关（guān）报送个人专项附加扣除（chú）信息。

第（dì）二十一条 纳（nà）税（shuì）人选择纳税年（nián）度内（nèi）由扣缴义务人办理专（zhuān）项附加扣除的（de），按（àn）下列规定办理：

（一（yī））纳税人通过（guò）远（yuǎn）程办税端选择扣缴（jiǎo）义务人并报（bào）送（sòng）专项附加扣除信息的，扣缴义务人（rén）根据接收的扣除信息办理扣除。

（二）纳税人（rén）通过填写电子（zǐ）或者纸质《扣除信（xìn）息表》直接报送扣缴义（yì）务人的，扣缴（jiǎo）义务人（rén）将相关信息导入（rù）或者（zhě）录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴（jiǎo）申报时提（tí）交给主管税务机关。《扣除信息表》应（yīng）当一式两（liǎng）份，纳税人和扣缴义（yì）务（wù）人签字（章）后分（fèn）别留存（cún）备查。

第二十二条（tiáo） 纳税（shuì）人选择年度终了后办理汇（huì）算清缴申报时享（xiǎng）受专项附（fù）加扣（kòu）除（chú）的，既可以通过远（yuǎn）程（chéng）办（bàn）税端报（bào）送（sòng）专项附加扣除信（xìn）息，也可以将电子或者纸（zhǐ）质（zhì）《扣（kòu）除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税（shuì）务机关。

报送电（diàn）子（zǐ）《扣（kòu）除信息（xī）表》的，主管税务机关受（shòu）理（lǐ）打印，交由纳（nà）税人签（qiān）字后，一（yī）份由纳税人留存备查，一份由（yóu）税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机（jī）关受理签章（zhāng）后，一份退还（hái）纳税人留存备查，一份由（yóu）税务机关留存。

第二十（shí）三（sān）条 扣缴义务人和税务机关应当告知（zhī）纳税人（rén）办理专项附加（jiā）扣（kòu）除的方式和渠道（dào），鼓（gǔ）励（lì）并引导纳税人采用远程办（bàn）税端报（bào）送信息。

第（dì）五章 后续管理（lǐ）

第二十（shí）四条 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留（liú）存备查资料，自法（fǎ）定汇算清缴期（qī）结束后保存五年。

纳税人（rén）报送给扣缴义务人的《扣（kòu）除（chú）信息表》，扣缴义务（wù）人应（yīng）当自预扣预缴年度（dù）的次年起留存五年。

第二十五条 纳税人向扣缴义务人（rén）提供专项（xiàng）附加扣除信息（xī）的（de），扣缴义务人应当（dāng）按照规（guī）定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当（dāng）为纳税人报送的（de）专项附加扣除信息保（bǎo）密。

第二十六条 扣缴（jiǎo）义（yì）务人应当及时（shí）按照纳税人提供的（de）信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的（de）相关（guān）信息。

扣缴（jiǎo）义务人发（fā）现（xiàn）纳税（shuì）人提供的信息与实际情（qíng）况不符，可（kě）以（yǐ）要（yào）求纳税人（rén）修（xiū）改。纳税人（rén）拒绝修改的，扣缴（jiǎo）义务（wù）人（rén）应（yīng）当向（xiàng）主管税务机关（guān）报（bào）告，税（shuì）务机关（guān）应当及时处理。

除纳税人另有要求外，扣缴（jiǎo）义务人（rén）应当于年度终了后两（liǎng）个月内，向纳税（shuì）人（rén）提供已办理的专项附加扣除项目（mù）及金额（é）等信息。

第二十（shí）七条 税务机关定（dìng）期对纳（nà）税人提供的专项附（fù）加扣除信息开展（zhǎn）抽查。

第二十八条 税务机（jī）关（guān）核查时（shí），纳税人无法提供留存备查资（zī）料（liào），或者（zhě）留（liú）存备查资料不能支持相关情况（kuàng）的，税（shuì）务（wù）机关可以要求纳税人（rén）提供其他佐证；不（bú）能提供其他佐证材（cái）料，或者佐证（zhèng）材料仍不（bú）足以支持的，不得享受相关（guān）专项附加扣除。

第二十九条 税（shuì）务（wù）机关核查专项附加（jiā）扣除情况时（shí），可以提请有关单位和（hé）个人协助（zhù）核查，相（xiàng）关（guān）单位和个人应当协助。

第三十条 纳税人有下列情形之一的，主管税务机关应（yīng）当责（zé）令（lìng）其改正；情形严重（chóng）的，应当纳入有关信用信息系统，并按（àn）照国家有（yǒu）关规定实施联合惩（chéng）戒；涉及（jí）违反税（shuì）收征管法等法律法规（guī）的，税（shuì）务机关依（yī）法进行（háng）处理：

（一）报送虚假（jiǎ）专项附加扣除信息；

（二）重复享受专项（xiàng）附加扣除；

（三）超范围或标（biāo）准享受专项附加扣（kòu）除；

（四）拒不提（tí）供留存备查资料；

（五（wǔ））税（shuì）务总局规定的（de）其（qí）他（tā）情形。

纳（nà）税人在任职、受雇（gù）单位（wèi）报（bào）送虚假扣（kòu）除（chú）信息的（de），税务机（jī）关责（zé）令改正的（de）同时，通知扣缴义务人。

第三（sān）十一条 本办法自2022年1月1日起施行（háng）。